Вопросы конкурса «Бухгалтер-Профессионал 2024»

"Гений - это талант изобретения того, чему нельзя учить или научиться." И.Кант

ВОПРОСЫ XXII РЕГИОНАЛЬНОГО КОНКУРСА

«БУХГАЛТЕР-ПРОФЕССИОНАЛ 2024»

ВОПРОС 1.

При каких условиях применяются повышенные ставки по УСН? Как рассчитываются налог и авансовые платежи по УСН в данном случае? Привести пример расчета налога (авансовых платежей) за 2023 год при применении объекта налогообложения «Доходы» в случае применения повышенной ставки.

 

ВОПРОС 2.

Какой объем средств финансового обеспечения предупредительных мер осуществляется страхователем за счет собственных средств и на сколько он может быть увеличен с последующим возмещением произведенных им расходов за счет средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации?

ВОПРОС 3.

   Гражданин в 2014 году по договору купли-продажи приобрел в собственность Земельный участок за 3 млн руб.

В ноябре 2023 года Гражданин разделил данный Земельный участок на две равные части, одну из которых продал юридическому лицу (далее - Общество).

По договору купли-продажи Земельного участка (далее - Договор) Гражданин обязуется передать в собственность Обществу, а Общество обязуется принять в собственность и оплатить Земельный участок.

Земельный участок приобретается Обществом в целях дальнейшего осуществления на нем жилищного строительства.

Цена Земельного участка по соглашению сторон составляет 5 млн руб.

В счет оплаты указанной цены Общество вносит аванс денежными средствами в размере 1 млн руб. в день заключения Договора путем перечисления денежных средств на счет Гражданина.

В счет прекращения обязательства Общества перед Гражданином в размере 4 млн  руб. Общество обязуется передать по Акту приема-передачи в собственность Гражданину в качестве отступного недвижимое имущество в виде дома блокированной застройки (далее - Дом), который будет возведен Обществом на данном Земельном участке в установленный Договором срок.

Гражданин не вправе отказаться от принятия отступного и потребовать исполнения данного обязательства в денежной форме, если отступное предоставлено до истечения согласованного сторонами срока его предоставления.

С предоставлением отступного обязательства Общества перед Гражданином по оплате части цены Земельного участка в размере 4 млн руб. прекращаются.

Общество применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».

Объекты и порядок их налогообложения у Гражданина и Общества?

Возникает ли у Общества обязанность применения ККТ в ходе исполнения Договора?

ВОПРОС 4.

Отражение в бухгалтерском (бюджетном) учете права пользования нематериальными активами.

ВОПРОС 5.

При стихийном бедствии в бюджетном учреждении серьезно пострадало движимое имущество. Какой порядок отражения в бухгалтерском учете операций по причиненному ущербу имуществу?

ВОПРОС 6.

Как учитывать нематериальный актив «Неисключительное право на ПО» в бухгалтерском и налоговом учете с 2024 года.

ВОПРОС 7.

Организация в декабре 2023 года выявила ошибку, допущенную в учете прошлых лет, а именно себестоимость запасов, списанных в связи с их реализацией, была занижена. Информация о допущенной ошибке по годам приведена ниже:

2021 г. - занижение себестоимости на 2 500 000 руб.;

2022 г. - занижение себестоимости на 1 500 000 руб.

Уровень существенности по статье «Запасы» составляет:

2021 г. - 2 000 000 руб.;

2022 г. - 1 900 000 руб.;

2023 г. - 2 200 000 руб.

Уровень существенности по статье «Себестоимость реализации» составляет:

2021 г. - 2 300 000 руб.;

2022 г. - 1 200 000 руб.;

2023 г. - 1 900 000 руб.

Как отразить исправление ошибки в бухгалтерском учете?

Как отразить исправление ошибки в налоговом учете и отразить в декларации по налогу на прибыль?

Возникает ли необходимость признания отложенных налогов, и если да, дайте бухгалтерские записи по учету последствий наличия разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

ВОПРОС 8.

В 2015 году ООО «Альфа», применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН - 6% с дохода), оплатило долю в уставном капитале (УК) ООО «Бета» путем передачи основных средств (ОС). (Доля ООО «Альфа» - 80% в УК ООО «Бета».) Согласно учредительным документам размер вклада ООО «Альфа» в уставный капитал ООО «Бета» составляет 10 млн руб.

При этом первоначальная стоимость переданных основных средств 15 млн руб., начисленная амортизация на момент передачи - 7 млн  руб.  

Спустя семь лет, в 2022 году, ООО «Альфа» вышло из состава участников ООО «Бета» (ст. 26 Закона № 14-ФЗ) и получило денежными средствами оплату действительной стоимости доли участия в уставном капитале организации в размере 15 млн руб. При этом остаточная стоимость переданных ранее в УК основных средств на дату выхода составляет 1 млн руб.

Требуется определить, возникает ли у ООО «Альфа» налогооблагаемый по УСН доход (6%) при получении оплаты действительной стоимости доли. И если да, то в каком размере? А если нет, то обосновать почему.

ВОПРОС 9.

Компания является резидентом ОЭЗ, с 2022 года реализует инвестиционный проект по строительству завода по производству хлебобулочных изделий.

 В рамках целевого финансирования инвестиционной программы компанией получен заём от Фонда поддержки предпринимательства.

 Средства целевого займа были получены на расчетный счет, конвертированы в иностранную валюту и отправлены поставщику в качестве аванса по договору поставки оборудования. Поставщик выполнил свои обязательства по поставке оборудования частично (из-за включения оборудования в санкционный список).

Остаток аванса в иностранной валюте был возвращен на расчетный счет компании, конвертирован в рубли для приобретения нужного оборудования у другого поставщика.

Весь рублевый эквивалент возвращенного аванса был направлен на оплату оборудования, которое будет использоваться в льготируемой деятельности.

В период возврата остатка аванса у компании возникли доходы в виде положительной курсовой разницы от изменения курса иностранной валюты к валюте РФ.

Компания ведет раздельный  учет доходов и расходов в целях налога на прибыль.

Как правильно рассчитать налог на прибыль за 2023 год:

  • включить доход в виде положительной курсовой разницы при расчете налога на прибыль в рамках инвестиционного проекта;

  • включить в доход по прочим операциям (20%).

ВОПРОС 10.

Бухгалтерский учет арендных операций у арендодателя и арендатора в случае изменения суммы арендного платежа или срока аренды (модификация договора аренды).


Проекты